2014.11.13.
Reklámadó
Forrás:mérlegképes könyvelők továbbképzése
Reklámadó kötelezettség
3 feltétel együttes fennállása esetén következik be
- adóköteles tevékenység
Reklámszolgáltatás nyújtása
- médiaszolgáltatásban
- Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben
- szabadtéri reklámhordozón
- bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon
- interneten, túlnyomórészt magyar nyelven, vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon
- reklám közzététel megrendelése (kivéve ha van nyilatkozat)
- Adóalanyiság
Reklámszolgáltatást nyújtó:
- Magyarországon letelepedett médiatartalom-szolgáltató
- olyan médiaszolgáltató, amely a műsoridő min. 50%-ában magyar nyelvű médiatartalmat tesz Magyarország területén elérhetővé
- sajtótermék kiadója
- szabadtéri reklámhordozót, reklám elhelyezésére szolgáló bármely járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító személy, szervezet
- interneten közzétett reklám esetén a reklám közzétevő
Reklámot megrendelő:
reklám közzétételének megrendelése esetén, a megrendelő (kivéve, az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély)
Eltérések
Reklám jogszabályi előírás alapján történő közzétételnél sincs mentesség!
A cég beazonosítására szolgáló logó (népszerűsítést nem szolgál!), nem adóköteles. Pl: levélpapíron, névjegykártyán, borítékon, munkaruházaton stb. megjelenített logók.
Ha járművön cégnevet, logót, elérhetőséget jelenítenek meg, az sem adóköteles.
Adóalap
1.Reklám közzététele esetén:
adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétel
+ reklám-ügynökség jutaléka (ha kapcsolt vállalkozás)
2.Saját célú reklám közzététele esetén:
a reklám közzétételével kapcsolatban felmerült közvetlen költség
+ előzetesen felszámított áfa, ha az adott ktg-nél nem levonható
Ha bevétel és közvetlen költség is keletkezik, akkor együtt vizsgálandó!
A reklám megrendelője
Adóköteles a reklám közzétételének megrendelése is, kivéve, ha
- a megrendelő magánszemély,
- rendelkezik a reklám közzétevőjének nyilatkozatával.
Nyilatkozat hiányában az adókötelezettség a megrendelőt is, és a közzétevőt is terheli!
Előfordulhat, hogy az adóalany egyszerre adóköteles megrendelő és közzétevő státuszában is, ebben az esetben külön-külön bevalláson kell az előleget és a havi adókötelezettséget bevallania.
Adómérték: a havi összesített ellenérték 2.500 ezert ft-ot meghaladó részének 20%-a.
Elszámolás időszaka: a számla kézhezvételének hónapja!
Nyilatkozattétel
Nyilatkozattételi kötelezettség:
- Ki?: reklámszolgáltatást nyújtó adóalany
- Hol?: számlán, számviteli bizonylaton, szerződésben
- Cél?: a megrendelő jogkövető adóalanytól rendeljen reklámot
- elévülési időn belül pótolható, ekkor a megrendelő önellenőrzést nyújthat be
- megtett nyilatkozat nem vonható vissza (mivel jogszabályi kötelezettség), ezért önellenőrzésre nincsen mód
A megrendelőt önmagában a nyilatkozat megléte mentesíti.
PÉLDA A NYILATKOZAT SZÖVEGÉRE
a reklámadó törvény 3. § (3) bek alapján nyilatkozom, hogy az adókötelezettség …..(számlakiállító cég neve)…-t terheli és az adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz.
VAGY
A reklámadó törvény 3. § (3) bek alapján nyilatkozom, hogy a …..(számlakiállító cég neve)…..-t az adóévben, reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli.
esetleg a megrendelő a nyilatkozat megtételéhez köti a számla kifizetését
Az adó alapja, az adó mértéke:
Adóalap | Adó mértéke |
0 Ft - 500 m Ft | 0% |
500 m Ft – 5 mrd Ft | 1% |
5 mrd Ft – 10 mrd Ft | 10% |
10 mrd Ft – 15 mrd Ft | 20% |
30% | |
20 mrd Ft felett | 40% |
reklám megrendelője 2,5 m Ft/hó felett Az adó nem vonatkozik azokra a megrendelőkre, akik nem vállalkozási tevékenységük, termékük, árujuk népszerűsítése céljából állnak (magánszemélyként) megrendelőként kapcsolatban reklám-közzétevővel. | 20% |
Tekintettel arra, hogy mind az értékesítés nettó árbevétele, mind pedig a saját célú reklám közzétételével kapcsolatosan közvetlenül felmerült költség adóalapot képez, ezért adófizetési kötelezettség csak abban az esetben nem merül fel, ha ezek együttes összege a 0,5 milliárd forintot nem haladja meg.
Eljárási szabályok | |
Bevallás | Határidő: tárgyévet követő év május 31. (fizetés, visszaigénylés) reklám megrendelője: tárgyhót követő hó 20. |
Előleg | Összege: adózó a megelőző évben működött: adó összege adózó a megelőző év részében működött (08.14 előtt): adó „évesített” összege jogelőd nélkül kezdő vállalkozó (08.14. után): várható adó összege jogutód: átalakulás napjáig felmerült adó, adóalanyra eső vagyon arányában |
Fizetési határidő: a) - b) esetben:8. hónap 21., 11. hónap 20. c) – d) esetben: tevékenység kezdő időpontját követő 15. nap, második részlet: 12.20. | |
Előleg-kiegészítés | Határidő: december 20. Összege: várható éves fizetendő adó - előleg |
Adófizetésre nem kötelezett | adó, előleg, előleg-kiegészítés bevallására nem kötelezett (pl. saját célú reklám költsége < 500m Ft, akkor adófizetési kötelezettség nincs, bevallás sincs) |
Üzleti évtől eltérő | az üzleti év első napján érvényes szabályok szerint állapítja meg |
Nyomtatvány | 94-es nyomtatvány |
ELŐLEG BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE | |
Augusztus 20. (21.) | várható adó 50%-a* |
November 20. | várható adó 50%-a* |